Plačiau
Plačiau
Plačiau
Pinigus galima mokėti ir ne kaip dividendus
Arūnas Šidlauskas, UAB „Rimess“ advokatas
Kadangi dividendų apmokestinimas išaugo, akcininkai galvoja apie pigesnius pinigų paėmimo iš įmonės būdus. Vienas iš tokių būdų – įstatinio kapitalo mažinimas. Akcininkai gali sumažinti įmonės įstatinį kapitalą iki leidžiamo dydžio ir išsimokėti laisvas lėšas. Jeigu savininkai atsiima pinigus, kuriuos savo laiku įmokėjo į bendrovę, mokesčių mokėti nereikia. Tačiau mažinant įstatinį kapitalą skaičiuojama, kad pirmiausia mokama ta įstatinio kapitalo dalis, kuri buvo suformuota iš bendrovės pelno.
Jeigu įstatinis kapitalas anksčiau buvo padidintas iš bendrovės pelno, o akcininkai gavo akcijų ar buvo padidinta akcijų nominali vertė, tokios išmokos laikomos dividendais ir apmokestinamos 20% gyventojų pajamų mokesčių. Nuo jų reikia mokėti ir 6% privalomojo sveikatos draudimo mokestį. Tačiau mažinant kapitalą nereikia mokėti pelno mokesčio, o pinigus mokant dividendais reikia uždirbti pelno ir sumokėti pelno mokestį.
Tam tikrais atvejais mažinant kapitalą mokesčių mokėti iš viso nereikia. Tokia galimybė atsiranda tuomet, kai įstatinis kapitalas buvo suformuotas akcininko, kuris vėliau akcijas pardavė kitam akcininkui. Mokant laisvas lėšas, naujam akcininkui mokesčių mokėti nereikia, neatsižvelgiant į tai, iš kokių lėšų suformuoto įstatinio kapitalo dalis mažinama.
Mažiau mokesčių nei nuo dividendų reikia mokėti ir mokant tantjemas. Dividendai apmokestinami 20% ir 6%, o tantjemos 15% ir 6%. Tantjemos mokamos iš pelno, todėl prieš tai reikia sumokėti pelno mokestį, o mažinant kapitalą pelno mokesčio mokėti nereikia. Jeigu įmonė finansinių metų gale planuoja mokėti tantjemas, akcininkams jau dabar reikia keisti įmonės įstatus, kad juose būtų numatyta valdyba ar stebėtojų taryba.
Nuo užsieniečiams mokamų tantjemų nereikia mokėti privalomojo sveikatos draudimo įmokų. Šio mokesčio mokėti nereikia ir tuomet, kai užsieniečiams mokami dividendai. Už stebėtojų tarybos narių veiklą mokamos tantjemos, kurias gauna užsienio įmonės, apmokestinamos 20% pelno mokesčio tarifu prie šaltinio, jeigu dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis nenumato kitaip. Jei tantjemos už stebėtojų tarybos narių veiklą bus mokamos Lietuvos įmonei, ji turės įtraukti jas į savo pajamas ir bendra tvarka sumokėti pelno mokestį. Tantjemos mokamos tik metų pabaigoje, kai skirstomas pelnas. Avansu tantjemų mokėti negalima. Be to, tantjemoms ir darbuotojų premijoms galima skirti ne daugiau kaip 1/5 grynojo finansinių metų pelno. Norėdama skirti tantjemas akcininkų susirinkimo sprendimo priėmimo dieną įmonė turi būti atsiskaičiusi su biudžetu.
Esant pinigų poreikiui akcininkai gali priimti sprendimą, kad jų bendrovė supirktų iki 10% savo akcijų. Pajamos iš akcijų pardavimo jas išleidusiai įmonei visuomet apmokestinamos 15% gyventojų pajamų ir 6% privalomojo sveikatos draudimo mokesčiu. Bendrovė turi suformuoti rezervą savoms akcijoms įsigyti. Jeigu jis nesudarytas, supirktos akcijos turi būti perleistos kitų asmenų nuosavybėn ne vėliau kaip per 12 mėnesių nuo jų įgijimo. Jei akcijos neperleidžiamos per šį laiką, turi būti sumažintas įstatinis kapitalas, o akcijos anuliuojamos ir paskelbiamos negaliojančiomis.
Įmonė taip pat gali suteikti paskolą akcininkui ar išsinuomoti iš akcininko jo asmeninį turtą, tačiau mokesčių lengvatų šiuo atveju teisės aktai nenumato. Įmonės paskolintų lėšų suma negali viršyti jos nuosavo kapitalo, o palūkanų norma turi atitikti tikrąją rinkos kainą. Turto nuomos kaina taip pat turi atitikti rinkos sąlygas. Akcininkui mokamos turto nuomos pajamos bus apmokestinamos bendra tvarka. Mokant jas Lietuvos gyventojui reikia mokėti 15% gyventojų pajamų mokestį ir 6% privalomojo sveikatos draudimo įmokas (jei fizinis asmuo neužsiima individualia nuomos paslaugų veikla). Apskaičiuodama apmokestinamąjį pelną įmonė turto nuomos išlaidas gali priskirti leidžiamiems atskaitymams.
Pardavęs akcijas jas išleidusiai bendrovei ar išnuomojęs jai nekilnojamojo turto, akcininkas lėšas gali pasiimti iš karto. Nereikia laukti finansinių metų pabaigos. Be to, tokios pajamos apmokestinamos mažesniu tarifu nei dividendai.